川普贏了！最終版稅改方案正式通過！美國將成為另一個避稅天堂！
更新時間：2017-12-2712月19日，美國稅改最終版終于在兩院投票后通過。眾議院票數(shù)為227-203，參議院票數(shù)為51-48。目前距正式立法，就差川普的一個簽字了。一旦簽字生效，新稅法將于2018年開始實施，大部分法案有效期至2025年。
此次眾議院通過稅改議案，是美國三十年來最大減稅計劃，稅法最終版本被稱為“Tax Cut and Job Act”，一共有500多頁，涉及到的內(nèi)容涵蓋提高個人和家庭所得稅起征點，普遍降低所得稅稅率，取消企業(yè)替代性最低稅，將企業(yè)所得稅稅率從35%一次性下調至21%，遺產(chǎn)稅維持不變，但豁免額翻倍等等，稅改方案的通過無異于將美國塑造成為又一個避稅天堂。
另外，法案中還詳細列舉了個人所得稅的7個收入?yún)^(qū)間及對應的稅率，對州稅和地方稅扣除、子女稅收抵免、房貸利息減免、醫(yī)療開支抵免等大家關心的熱點稅務問題都有詳盡的概述。共和黨承諾，新稅法實施后，一個收入在$73,000左右的四口之家，稅改后每年可平均省稅$2,059。
一起來看看草案中的精華部分，逐一與現(xiàn)存稅法對比比較，包括個人所得稅、企業(yè)稅、替代性最低稅、流動收入、州稅和地方稅、遺產(chǎn)稅、房貸利息減免、子女稅收抵免、學費稅收抵免、醫(yī)療開支稅收抵免等相關內(nèi)容：
個人所得稅
Individual Tax Rates 單身
現(xiàn)存稅法
收入($) / 稅率(%)
0-9325 / 10%
9326-37950 / 15%
37951-91900 / 25%
91901-191650 / 28%
191651-416700 / 33%
416701-418400 / 35%
418401及以上 / 39.6%
免稅部分（個人報稅）：$6,350
新稅法
收入($) / 稅率(%)
0-9525 / 10%
9526-38700 / 12%
38701-82500 / 22%
82501-157500 / 24%
157501-20萬 / 32%
20萬-50萬 / 35%
50萬以上 / 37%
免稅部分（個人報稅）：$12,000
Couple Tax Rates 夫妻
現(xiàn)存稅法
收入($) / 稅率(%)
0-18650 / 10%
18650-75900 / 15%
37951-91900 / 25%
91901-191650 / 28%
191651-416700 / 33%
416701-418400 / 35%
418401及以上 / 39.6%
免稅部分（夫妻聯(lián)合報稅）：$12,700
新稅法
收入($) / 稅率(%)
0-19050 / 10%
19051-77400 / 12%
77401-165000 / 22%
165001-315000 / 24%
315001-40萬 / 32%
40萬-60萬 / 35%
60萬以上 / 37%
免稅部分（夫妻聯(lián)合報稅）：$24,000
企業(yè)稅
現(xiàn)存稅法
根據(jù)企業(yè)收入不同將稅率分為10%、15%、34%、35%四個不同等級，收入超過1千萬美元的企業(yè)稅率最高，達35%。
新稅法
2018年開始，所有企業(yè)一律使用21%的稅率。
替代性最低稅
現(xiàn)存稅法
強制施加在高收入、避稅項目多的企業(yè)及個人身上的懲罰性稅率。夫妻聯(lián)合報稅時，收入超過$78,750就很容易觸發(fā)AMT，從而多交不少稅。
新稅法
取消針對企業(yè)的替代性最低稅；個人報稅時觸發(fā)AMT的收入門檻提高到50萬，夫妻聯(lián)合報稅提高到100萬。
流動收入稅率
現(xiàn)存稅法
合營企業(yè)、S型股份制企業(yè)、獨資企業(yè)的收入，分配到每個投資人或合伙人身上，然后按照他們各自的個人所得稅率收稅。
新稅法
合營企業(yè)、S型股份制企業(yè)、獨資企業(yè)收入前$315,000中的20%免稅。
州稅和地方稅
現(xiàn)存稅法
每個人交過的州及地方個人所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅，之后都可以從要交的聯(lián)邦稅中扣除，金額不限。
新稅法
從聯(lián)邦稅中扣除的州及地方個人所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅，全部加起來金額不能超過1萬美元。
遺產(chǎn)稅
現(xiàn)存稅法
遺產(chǎn)稅最高達40%，個人報稅最高豁免額為549萬美元，夫妻聯(lián)合報稅最高豁免額1098萬美元。
新稅法
遺產(chǎn)稅率維持不變，豁免額加倍，只有2%的人需要交稅。
房貸利息減免
現(xiàn)存稅法
房貸中首個100萬可以獲得利息減免。
新稅法
房貸中首個75萬可以獲得利息減免。
子女稅收抵免
現(xiàn)存稅法
每有一個17歲以下的子女，就可以少交$1000的聯(lián)邦稅，僅限調整后總收入不超過$75,000的個人，以及不超過$110,000的夫妻。
新稅法
每個17歲以下子女的抵稅額提高到$2000，僅限調整后收入低于20萬的單身父母和低于40萬美元的家庭。同時，父母報稅時必須提交子女的社安號碼。
學費稅收抵免
現(xiàn)存稅法
PhD、研究生學費減免的部分免稅；
學費貸款的學生最高可獲$2500利息減免；
新稅法
維持原樣，虛驚一場。
醫(yī)療開支稅收抵免
現(xiàn)存稅法
超過調整后收入10%的醫(yī)療開支可以從稅務中扣除；
新稅法
2017年和2018年，百分比下調至7.5%，2019年開始恢復到10%。
健保稅務懲罰
現(xiàn)存稅法
不購買Affordable Care健保的人士，會受到相應的稅務懲罰。
新稅法
2019年開始取消健保稅務懲罰制度。
解禁保護區(qū)石油鉆探
現(xiàn)存法規(guī)
禁止在北極國家野生動物保護區(qū)（ANWR）超過157萬英畝的土地內(nèi)進行石油和天然氣鉆探活動。
新稅法
開放保護區(qū)中的1002塊土地進行石油和天然氣鉆探活動，開采權拍賣將在未來10年內(nèi)進行。
除此之外，美國最終版本的稅改議案滿足了大公司對共和黨稅改的大部分期望，除了下調了重要的公司稅之外，減稅速度也有所加快，一些重要的抵扣也得以保留。
美國全國商會(U.S. Chamber of Commerce)首席政策長Neil Bradley表示，商界對這項議案總體非常滿意;放在11個月前，如果有人說國會能在年底前把這樣一份議案送到總統(tǒng)辦公桌上，質疑的聲音恐怕會鋪天蓋地。
最終版本在原有基礎上做了一些修改，解決了參眾兩院不同版本之間的分歧，也參考了企業(yè)和行業(yè)游說組織的意見。最后的版本不僅清除了一些關鍵的不確定因素，還有些出乎意料之處。
最讓商界領袖高興的一項條款是取消了替代性最低稅(alternative minimum tax)。之前參議院版本因為保留了這項稅收而引起爭議，商界擔心這會讓許多稅收激勵政策的效果打折扣，包括一項鼓勵研發(fā)的政策。
另外，21%的公司稅率雖然比參眾兩院版本高出一個百分點，但依然受到商界歡迎。Bradley說，在商界眼中，這樣的結果已堪稱完勝。
新稅率將于明年1月1日生效，較參議院版本提前一年。公司可以多享受一年的低稅率，不少稅務專家對新政可能遲遲不能實施的擔心由此打消。
無黨派智庫稅收政策中心(Tax Policy Center)高級研究員Steven Rosenthal表示，假如2018年稅率是35%，2019年是21%，那么當中的博弈會令人吃驚。
最終版本略微上調了對現(xiàn)存海外利潤一次性征稅的稅率，即人們常所說的利潤匯回稅。目前對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物等流動性資產(chǎn)的稅率為15.5%，對工廠和設備等非流動性資產(chǎn)的稅率為8%，分八年繳納，這高于眾院版本中的14%和7%，也遠高于共和黨領袖原先提議的8.75%和3.5%。
依照現(xiàn)行稅法，企業(yè)匯回美國的海外利潤在扣除向外國稅務部門繳納的稅款后，還需按35%的法定企業(yè)稅率全額繳稅。無限期重新投資于美國境外的海外利潤則免稅，這導致標準普爾500指數(shù)成分股公司未匯回的海外利潤總額達到約2.5萬億美元。
美國正從國際稅制向轄地稅制轉變，對企業(yè)海外利潤一次性征稅是其中一個過渡。在轄地稅制下，海外利潤一般來說完全不必交稅，除非是為了打擊濫用海外避稅天堂的行為�？紤]到其新鮮性和復雜性，未來可能出現(xiàn)更多游說并可能引發(fā)訴訟。
在共和黨支持下，預計最終版本的稅改議案將在參眾兩院獲得通過，并于年底送交美國總統(tǒng)特朗普(Donald Trump)簽署，但對游說者和企業(yè)高管來說，2018年恐怕不會太輕松。據(jù)Bradley統(tǒng)計，法案中有大約20多項條款需要美國財政部和美國國稅局提供指引。
在制定規(guī)則的過程中，各行各業(yè)都有機會對最終的稅收制度施加影響。Bradley說，不是法案通過就萬事大吉了。
新稅改法案的通過，將是本屆美國政府推進的最重要的一項成果，新稅改的實施會對美國經(jīng)濟增長、擴大美國就業(yè)和跨境資本流入帶來一定刺激作用，同時也會給海外投資人進入美國市場提供更多投資空間。
如果您有一個美國夢，但是礙于資產(chǎn)、稅收等問題，被迫選擇無限觀望的話，新稅改實施無疑替您排除了面前的所有阻礙。新稅改正式實施后，不管是在美國工作還是投資，投資人所面臨的財務壓力都將大大降低，從而吸引更多人移民美國。
從移民行業(yè)的角度來看，美國政府一方面繼續(xù)鼓勵EB-5投資移民、EB-1A杰出人才移民、NIW國家利益豁免等“高端”移民方式，另一方面，新稅改也將為有志于移民美國的外國人帶來更多利好�？梢灶A見，美國國外的高凈值人士和有才人士，將迎來新一波的移民美國利好期。
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