兆龍移民美國(guó)律師解答 | 美國(guó)稅務(wù)之EB-5利息篇

　　近期一些EB-5投資人遇到涉及EB-5利息報(bào)稅的問(wèn)題，劉宇和貝特曼律師事務(wù)所Yevgeny律師撰寫(xiě)下文為大家進(jìn)行解答，跟隨兆龍移民小編一起來(lái)看下。

　　除非在此前三年中移民美國(guó)居留達(dá)到183天，EB-5投資人在美國(guó)稅法上屬于非居民外籍人士，只對(duì)產(chǎn)生于美國(guó)的收入繳稅;

　　EB-5利息應(yīng)當(dāng)是屬于FDAP類(lèi)別并按30%預(yù)扣稅款(根據(jù)中美稅務(wù)條約，該30%又進(jìn)一步降到了10%)還是按ECI常規(guī)收入進(jìn)行37%的預(yù)扣，目前沒(méi)有定論，也沒(méi)有官方指導(dǎo)意見(jiàn);

　　即使項(xiàng)目方已經(jīng)按ECI常規(guī)收入進(jìn)行了37%的預(yù)扣，EB-5投資人也可以在年度提交稅表時(shí)(每年的4月15日)，申請(qǐng)將該收入重新分類(lèi)為FDAP，并要求IRS退還多扣的27%稅款。

　　希望這篇文章能夠幫助大家，有不清楚的地方，歡迎聯(lián)系我們客服人員進(jìn)一步咨詢(xún)。大家也應(yīng)咨詢(xún)自己的會(huì)計(jì)師，按會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)或申請(qǐng)退稅。

　　——美國(guó)劉宇和貝特曼律師事務(wù)所

　　Understanding Taxation of EB-5 Interest Income了解對(duì)EB-5利息收入的稅收政策

　　EB-5項(xiàng)目涉及多個(gè)法律領(lǐng)域，包括移民、證券、稅收等。對(duì)于投資者而言，重要的是要了解自己的投資及其產(chǎn)生的收益都必須遵守稅法規(guī)定，而且因項(xiàng)目性質(zhì)以及投資者不同投資階段移民身份的不同，適用的稅法規(guī)定也不同。

　　美國(guó)稅法對(duì)個(gè)人的分類(lèi)與移民法不同。就所得稅而言，外國(guó)人身份分為外籍居民或非居民外籍人士。外籍居民指持有美國(guó)綠卡的人，以及無(wú)論持有何種非移民簽證但在美國(guó)有一定時(shí)間居留的人士。通常來(lái)講，任何一個(gè)在美國(guó)3年內(nèi)(包括本年度及本年之前的兩年)停留時(shí)間超過(guò)183天的非移民人士，都被視為外籍居民，需按美國(guó)規(guī)定納稅。因此即使是非移民簽證人員，如果在美國(guó)停留足夠時(shí)間(持F-1簽證的學(xué)生和其他符合豁免規(guī)定需提交相關(guān)豁免申請(qǐng))，仍需象永久居民一樣按美國(guó)稅法報(bào)稅。其他從美國(guó)獲得收入但不是外籍居民的個(gè)人則按非居民外籍人士征稅。

　　對(duì)于美國(guó)公民和外籍居民，美國(guó)按累進(jìn)利率對(duì)其全球收入進(jìn)行征稅。但是對(duì)于非居民外籍人士，則只對(duì)其在美國(guó)所得收入征稅，稅率按收入劃分類(lèi)別確定，非居民外籍人士收入通常包括兩類(lèi)：(1)固定的、可確定的、按年度的或其他固定時(shí)間間隔支付的收入(FDAP);(2)實(shí)際關(guān)聯(lián)收入(ECI)。

　　通常，F(xiàn)DAP收入包括利息、分紅、版稅、租金、保險(xiǎn)、年金、彩票中獎(jiǎng)，以及其他固定的、可確定的，并且按年度或其他固定時(shí)間間隔支付的款項(xiàng)。該收入按統(tǒng)一稅率征稅，稅率默認(rèn)為30%，或基于特定國(guó)際協(xié)定低于30%。比如，基于美中稅收條約，非居民中國(guó)人的FDAP所得稅率僅為10%。ECI收入指?jìng)�(gè)人或?qū)嶓w在美國(guó)從事貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收入，該部分收入按累進(jìn)稅率征稅，稅率為10%至37%，不受?chē)?guó)際稅收條約管轄。

　　外籍居民和非居民外籍人士的利息所得及其他非就業(yè)所得也要遵守不同的稅款預(yù)扣程序。付款人必須預(yù)扣非居民外籍收款人應(yīng)付的稅款，并匯給美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局(IRS)。對(duì)于付款人認(rèn)定為FDAP收入的款項(xiàng)，預(yù)扣稅率為30%，收款人確定符合稅收優(yōu)惠條約的除外。對(duì)于付款人認(rèn)定為ECI的款項(xiàng)，預(yù)扣稅率為最高稅率37%。符合稅收優(yōu)惠的非居民外籍人士可提交納稅申報(bào)表，要求退回預(yù)扣稅額中超出實(shí)際繳納的部分。外籍居民則無(wú)需預(yù)扣，他們必須于年底提交納稅申報(bào)表，匯報(bào)收入，并支付稅款。

　　EB-5項(xiàng)目中，F(xiàn)DAP收入和ECI收入的劃分取決于項(xiàng)目的企業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)于典型的貸款型項(xiàng)目，支付給貸方公司及分配給投資者的利息通常歸類(lèi)為FDAP收入，但有時(shí)也可以歸為ECI收入。另外，在某些情況下，收入歸為FDAP收入還是ECI收入，納稅人也可以自行選擇。即使收入和納稅責(zé)任屬于投資者，稅款預(yù)扣仍然由項(xiàng)目方負(fù)責(zé)。為了提高管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目方通常會(huì)自行決定利息的支付時(shí)間、歸屬類(lèi)別以及采用的預(yù)扣稅種類(lèi)。大部分情況下，投資者實(shí)際應(yīng)繳稅額和項(xiàng)目方確定的稅額存在出入，投資者可提交納稅申報(bào)表，多退少補(bǔ)調(diào)和差額。

　　我們希望本文可以讓EB-5投資者認(rèn)識(shí)到美國(guó)稅法的復(fù)雜性，即使是同樣的收入，征稅方式也會(huì)因稅收征納雙方的種種因素而存在巨大差異。因此，我們強(qiáng)烈鼓勵(lì)我們的EB-5客戶(hù)和美國(guó)專(zhuān)業(yè)投資顧問(wèn)或稅務(wù)律師建立聯(lián)系，共同探討EB-5投資的各種稅收情況。正如您的移民需要我們經(jīng)驗(yàn)豐富的移民律師團(tuán)隊(duì)一樣，您的投資也需要有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)專(zhuān)家為您保駕護(hù)航。

　　感謝大家閱讀此文!

　　Yevgeny Samokhleb律師

　　劉宇和貝特曼律師事務(wù)所